三、案例分析题:
72、 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005年10月发生下列经济业务：
　　
（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元，支付铁路部门运费1万元，其中运费0.8万元，建设基金0.1万元，保管费0.1万元。取得的相关发票已经税务机关认证，材料已验收入库；
　　
（2）期初外购已税护肤护发品的买价8万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价15万元，增值税税金1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价14万元；
　　
（3）本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款50万元，收取包装费1.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元；
　　
（4）将自产化妆品成本5万元，向某美容院进行长期投资，成本利润率10%；本企业无同类产品销售价格
　　
（5）将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；
　　
（6）受托加工化妆品一批，材料成本10万元，收取加工费5万元，受托方同类产品销售价格；受托加工护肤护发品一批，材料成本5万元，加工费2万元，受托方同类产品不含税售价为10万元；
　　
（7）委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费2万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款1万元；
　　
（8）将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得含税收入9.36万元；
　　
（9）将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元；

（10）月末进口化妆品一批，成交价格为离岸价格（韩国釜山）25000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计1000美元，外汇牌价：l00美元=810．00元人民币（卖出价），100美元=808．00元人民币（买人价），关税税率40%，取得海关开具的完税凭证；
本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，（化妆品税率30%，护肤护发品税率8%）根据上述资料回答下列问题；

71、该化妆品公司进口环节应纳的税金为（  ）万元

A.29.18

B.28.18

C.19.77  

D.21.34

72、该企业国内销售应纳消费税税额为（  ）万元

A.19.06  

B.17.62

C.18.34

D 12.56

73、该企业应代收代缴消费税为（  ）万元

A.10.71

B.6.43  

C.5.3  

D.7.23

74、该企业国内销售应纳增值税税额为（  ）万元

A.0.49

B.0.587

C.1.23

D.0.546

标准答案：B,C,D,B 
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：1.关税完税价格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034万元
进口关税 = 21.034×40% = 8.4136（万元）
　　进口消费税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（万元）
进口增值税=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（万元）
进口环节应纳税金合计＝8.4136+12.62+7.15＝28.18万元
2.第3笔业务，应纳消费税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%
＝15.9
  第4笔业务，应纳消费税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36
  第9笔业务，应纳消费税＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8
  外购已税消费品用于继续加工应税消费品，应按动用数量将其已纳消费税扣除
  扣除的消费税＝（8+15-14）×8%＝0.72
  国内销售应纳消费税额＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.34
3.代扣代缴消费税 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（万元）
4.准予抵扣的进项税额＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013
  销项税额
第3笔业务，销项税＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%
＝9.01
  第4笔业务，销项税＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34
  第6笔业务，销项税＝（5+2）×17％＝1.19
  第8笔业务，销项税＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36
  第9笔业务，销项税＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7
销项税合计＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6
应纳增值税＝14.6-14.013＝0.587

73、 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005相关经营情况如下：
　　
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
　　
（2）外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
　　
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
　　
（4）从废旧物资回收经营单位购人报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
　　
（5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
　　
（6）转让-块土地使用权，取得收人560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
　　　
（注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%）
根据上述资料回答下列问题：
　
75、该企业2005年应缴纳的消费税为（  ）万元

A.1547.2

B.1555.2  

C.1567.2

D.1560.2

76、该企业2005年应缴纳的增值税为（  ）万元

A.2664.24

B.1727.14

C.1627.14  

D.1553.82

77、该企业2005年应缴纳的营业税为（   ）万元

A.17

B.49

C.88

D.67
7
8、该企业2005年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（  ）万元

A.336.13

B.422.84

C.317  

D.322.16 

标准答案：C,B,D,A 
 
本题分数： 8.00 分

解　　析：解析：75、应缴纳消费税
=17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×10%
=1500+60+7.2
=1567.2（万元）
76、增值税：
销项税额
=17550÷（1+17%）×17%+40×17.55÷1.17×17%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×17%
=2550+102+12.24
=2664.24（万元）
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%
=850+14+21+50+2.1
=937.1（万元）
应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14（万元）
77、应缴纳营业税＝1200×5%+（560-420）×5%＝67（万元）
78、应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%
=336.13（万元）