21、 某银行2004年第1季度发生以下业务：代发国库券手续费收入24万元，结算罚息、加息2万元，出纳长款2000元；销售支票收入15万元；外汇转贷业务取得贷款利息收入30万元，支付转贷利息支出25万元；办理结算业务手续费收入15万元；吸收存款600万元，支付存款利息2.5万元。自有资金发放贷款1000万元，贷款利息收入100万元，包括用储蓄存款发放贷款400万元，利息收入40万元；受托发放贷款200万元，期限半年，贷款利率为8％。则下列说法正确的是（ ）。

A.该银行应纳的营业税为8.05   万元   代扣代缴的营业税为 0.8 万元

B.该银行应纳的营业税为8.05   万元   代扣代缴的营业税为 0.4 万元

C.该银行应纳的营业税为7.7   万元   代扣代缴的营业税为 0.8 万元

D.该银行应纳的营业税为7.7  万元   代扣代缴的营业税为 0.4 万元

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：代发国库券手续费收入应纳营业税＝24×5％
  结算罚息、加息应纳营业税＝2×5％
  出纳长款免税
  销售支票收入应纳营业税＝15×5％
  外汇转贷业务应纳营业税＝（30-25）×5％
  办理结算业务手续费收入应纳营业税＝15×5％
  自有资金发放贷款利息收入应纳营业税＝100×5％
  应纳营业税合计＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
  受托发放贷款代扣代缴营业税＝200×8％÷2×5％＝0.4

22、 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。

A.征收增值税

B.征收营业税

C.镜框、相册应估价征收增值税

D.既要征收增值税，又要征收营业税
 
标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：考核混合销售业务的税务处理，照相馆属于营业税纳税人，其发生的混合销售行为应一并缴纳营业税。

23、 某保险公司2005年4月1日储金余额为100万元，4月30日储金余额为300万元，人民银行公布的一年期存款利率为7.2％，则保险公司4月份储金业务应纳营业税为（  ）元

A.960  

B.600 

C.720 

D.1490

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：储金业务应纳营业税＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06万元

24、 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，没收押金。该化妆品厂2005年5月应纳增值税及消费税合计为（  ）元

A.343400

B.343910  

C.950510  

D.949400

标准答案：D.
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：逾期未收回的押金应计入销售额，包装物租金在发生时即2005年3月份计入价外费用。
  应纳增值税＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
  应纳消费税＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000

25、 某房地产公司自行建筑商品房出售，2005年8月有关经济业务如下：建造职工住宅一栋，建造成本为485万元；当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；出租施工机械，取得租金收入10万元。该公司物业部收取物业费200万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共计100万元。该省规定的成本利润率为20％。则该公司2005年8月份应纳营业税为（  ）万元

A.68.5

B.58.5  

C.63.5 

D.72.5
 
标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：出售自建住宅应纳营业税＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
  ＝58万元
  出租施工机械租金收入应纳营业税＝10×5％＝0.5万元
  物业收入应纳营业税＝（200-100）×5％＝5万元
  应纳营业税合计＝58+0.5+5＝63.5万元

26、 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请，自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
 
标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：一般纳税人认定程序。

27、 某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。

A.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61元

B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元

C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元

D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：考核进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处理。
计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）
进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）

28、 对申报的出口货物退（免）税凭证、资料的审核方法分人工审核和计算机审核两种，下列各项中，仅在计算机审核中出现的是（ ）。

A.出口货物报关单　　

B.增值税专用发票　　

C.出口收汇核销单　　

D.出口退税率

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：教材第117页

29、 关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。

A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税

B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税

C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税

D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：教材第155页，国家禁止出口的消费品，不予免税。生产企业直接出口应税消费品予以免税，但不退还已缴纳的消费税；纳税人出口来料加工产品免征消费税，但不办理退税

30、 某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳增值税及消费税合计为（ ）元。

A.4048.29　　

B.24504.37　　

C.24537.71　　

D.20456.08

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：销售金银首饰在零售环节缴纳消费税；但镀金及镀金镶嵌首饰除外。
应纳消费税＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
应纳增值税＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合计＝4048.29+20456.08＝24504.37

31、 某城镇下岗职工（已经失业2年）于2005年8月1日开办一保龄球馆和餐厅，2005年发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，收取会员费用100000元。本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。餐厅取得营业收入100000元，发生各项支出80000元，则该下岗职工2005年应纳营业税为（ ）元。

A.201740　　

B.196740　　

C.54185　　

D.49185

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：下岗职工从事餐厅经营业务，免征营业税。但从事娱乐业则不在免税范围内，娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮料销售收入；收取的会员费应在收取当天作为营业税纳税义务发生时间。保龄球的营业税税率为5％，
计算过程：（860000+8500+12000+3200+100000）×5%＝49185（元）

32、 根据现行营业税税收制度的规定，下列业务收入按"服务业"税目征收营业税的是（ ）。

A.远洋运输企业从事期租业务收入　　　　

B.工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工取得的收入

C.航空勘探、爆破勘探　　　

D.转让土地使用权

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：A按照“运输业”征税；C按照“建筑业”征税；D按照“转让无形资产”征税。

33、 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为（  ）

A.750

B.1200

C.975  

D.1275

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加。
  应代缴的消费税＝（40000+5000）÷（1-25％）×25％＝15000元
  代征代扣城建税及教育费附加＝15000×（5％＋3％）＝1200元
  注意：卷烟的教育费附加已经不再适用减半征收的优惠。

34、 某单位将2003年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行更换，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元；国家税务总局对这种轿车核定的最低计税价格为300000元。则该事业单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税税额为（  ）元

A.0

B.20200  

C.30000  

D.21000
 
标准答案：D.
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％
更换时，车辆购置税＝300000×70％×10％＝21000元

35、 A公司2002年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。

A.86400　　

B.100000　　

C.93919.14　　

D.80000

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：计算过程：100000×10×10%=100000（元）

36、 在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：见教材206页

37、 某独立铬矿山2003年9月开采铬矿石564000吨，销售451300吨，在A地收购未税锰矿石5600吨，对外销售5000吨。该矿山铬矿石资源税适用税额为4元/吨，当地锰矿石适用税额5元/吨，A地锰矿石适用税额为6元/吨。下列说法正确的是（  ）

A.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税28000元

B.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税300000元

C.该独立铬矿山本月应纳资源税2256000元，代扣代缴资源税250000元

D.该独立铬矿山本月应纳资源税1805200元，代扣代缴资源税33600元

标准答案：d
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：应纳资源税＝451300×4＝1805200
代扣代缴资源税＝5600×6＝33600

38、 某盐场2003年5月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐 70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入315000元，合同规定， 货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业 本月应纳资源税（　）元。

A.3940000

B.2840000

C.3440000

D.2765000

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：本题注意：
纳税人销售液体盐，按照销售数量征税
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐的销售数量征税，但采用分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款的当天
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
本月应纳资源税
=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000（元）

39、 某铅锌矿山2001年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）

A.761000　　

B.532700　　

C.802400　　

D.561680
 
标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的计算。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按70%征收。
计算过程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）

40、 003年5月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套机械设备。，2005年4月31日项目完工，公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为500万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为4年，按规定公司应补缴关税（　）。

A.23万元

B.15万元

C.25万元

D.50万元

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：予以补税的减免税货物以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下
完税价格
＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1－申请补税时实际已使用的时间÷监管时间）
所以：应补关税 = 500×[1-24/（4×12）]×10% = 25（万元）

41、 某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2004年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（）万元。

A.1　　

B.12　　

C.0.8　　

D.0.84

标准答案：a 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1万元

42、 陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

A.1‰　　

B.3‰　　

C.5‰　　

D.2‰

标准答案：b 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解　　析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。